8 rzeczy, które powinieneś wiedzieć o cenach transferowych

Dla transakcji zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi istnieje obowiązek ustalania cen transferowych. Przestrzeganie tego prawa może być kontrolowane przez upoważnione organy. Regulacje mają charakter zarówno lokalny (krajowy), jak i międzynarodowy. Szczególnie wnikliwie analizowane są transakcje w ramach rajów podatkowych. Z uwagi na wysoki stopień skomplikowania zasad dot. cen transferowych, w niektórych przypadkach istnieje możliwość skorzystania z mechanizmu safe harbour. Czy przeczytane właśnie zdania nie są dla Ciebie całkowicie jasne? Jeśli tak – czytaj dalej. Poznasz 8 zagadnień związanych z cenami transferowymi, które warto znać.

Czym są ceny transferowe?

Ceny transferowe (TP, od ang. Transfer Pricing) to wszystkie warunki transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi (m.in. same ceny, ale także wyniki finansowe i wynagrodzenia). Ponieważ od przyjętych kryteriów ustalania cen transferowych zależy wysokość zobowiązań podatkowych firm, to uwarunkowania prawne ich dotyczące znajdują się w ustawach o CIT i PIT.

Obszerne informacje dot. cen transferowych i związanych z nimi zagadnień znajdziesz na https://cenytransferowe.org/.

Jakie podmioty są powiązane?

Podmioty powiązane to takie, pomiędzy którymi zachodzą wyraźne zależności kapitałowe lub osobowe. Są to zatem m.in. podmioty należące do jednej grupy kapitałowej, podmioty posiadające min. 25% udziału firm, z którymi dokonują transakcji, czy podmioty mające min. 25% głosu w organach stanowiących, zarządzających lub kontrolnych firm, z którymi dokonują transakcji. Liczą się również zależności nieformalne.

Jak ustala się ceny transferowe?

Aktualnie prawo przewiduje 5 sposobów ustalania cen transferowych: metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej, metoda ceny odsprzedaży, metoda koszt plus, metoda marży transakcyjnej netto oraz metoda podziału zysku. Podatnik może również zaproponować swoją strategię ustalania cen transferowych, jeśli wykaże, że w jego wypadku sprawdza się ona najlepiej.

Kiedy mają zastosowanie przepisy o dokumentacji cen transferowych?

Obowiązek stosowania cen transferowych mają podmioty powiązane kapitałowo lub osobowo. Istotna jest również wartość transakcji – dla różnych typów działań przewidziano progi transakcyjne, powyżej których konieczne jest już ustalenie cen transferowych. Progi te są zdecydowanie niższe, jeśli w transakcji uczestniczy podmiot z tzw. raju podatkowego.

W jaki sposób kontrolowane jest stosowanie cen transferowych?

Do kontroli prawidłowości stosowania cen transakcyjnych upoważnione są organy podatkowe. Procedura administracyjno-skarbowa jest bardzo skrupulatna a kontrola najczęściej ma charakter krzyżowy. Dodatkowo mają one możliwość przeprowadzenia kontroli podatkowej i wszczęcia postępowania podatkowego.

Kto tworzy regulacje dot. cen transferowych dla transakcji międzynarodowych?

Funkcje regulacyjne (czyli umożliwiające stanowienie prawa) w zakresie cen transferowych dla operacji międzynarodowych, mają międzynarodowe organizacje rządowe, m.in. ONZ, Wspólne Forum UE ds. cen transferowych oraz OECD (Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju). Zalecenia bez mocy prawnej mogą również formułować organizacje pozarządowe, takie jak Transfer Pricing Economists for Development (we Francji) czy Transfer Pricing Centre Association (w Polsce).

Czym są raje podatkowe?

Raj podatkowy to potoczne określenie kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową. W państwach tych podatki są bardzo niskie albo nawet nie ma ich wcale, zatem firmom opłaca się przeprowadzanie z nimi transakcji lub lokowanie siedzib na ich terytorium. Obecnie na liście Ministerstwa Finansów znajduje się 26 krajów i terytoriów zależnych uznawanych za raje podatkowe.

Czego dotyczy mechanizm safe harbour?

Safe harbour to uproszczony mechanizm cen transferowych. Jego zadaniem jest ułatwienie funkcjonowania podmiotom powiązanym stosującym ceny transferowe, w pewnych określonych okolicznościach (np. usługi o niskiej wartości dodanej, pożyczka). Dokumentacja cen transferowych jest dla nich uproszczona.

Ustalanie cen transferowych może być bardzo skomplikowane, z uwagi na liczne zmienne, które trzeba mieć na uwadze. W przypadku podmiotów często dokonujących transakcji w ramach grupy kapitałowej, warto również stworzyć całą politykę cen transferowych. Aby mieć pewność, że stosowane rozwiązania będą nie tylko optymalne z punktu widzenia przedsiębiorstwa, ale także całkowicie zgodne z prawem, a przy tym logiczne w stosowaniu i powtarzalne, warto zlecić zajęcie się zagadnieniem cen transferowych specjalistycznej firmie, dysponującej rozległą wiedzą fachową oraz doświadczeniem, popartym rekomendacjami zadowolonych klientów.